現(xiàn)行支持礦山安全開采的相關(guān)財稅優(yōu)惠政策匯總

為幫助礦山企業(yè)更好了解應(yīng)用國家在支持礦山安全開采方面的財稅優(yōu)惠政策，促進礦山行業(yè)安全健康可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)商財政部、國家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)將現(xiàn)行支持礦山安全開采的相關(guān)財稅優(yōu)惠政策匯總公布。

其他宏觀政策及相關(guān)政策更新請及時查詢有關(guān)部門政策文件。

一、對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策。

政策文件：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2007〕16號）。

二、企業(yè)購置并實際使用列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

政策文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條、《財政部國家稅務(wù)總局應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）〉的通知》（財稅〔2018〕84號）。

三、對煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。

政策法律：《中華人民共和國資源稅法》第六條。

四、對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

政策文件：《關(guān)于延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第36號）。

五、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，防排水溝用地等暫免征收土地使用稅。

政策文件：《國家稅務(wù)局關(guān)于對煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地字〔1989〕89號，部分有效）。

六、非煤礦山采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運礦及運巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。

政策文件：國家稅務(wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知（國稅地字〔1989〕122號）。

七、新購置500萬元以下設(shè)備器具允許一次性稅前扣除。

政策文件：《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第37號）。

八、企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)按規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。

政策文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號，部分有效）。

國家礦山安全監(jiān)察局

2024年6月4日

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。